ООО выдает заем организации — учредителю, которая является нерезидентом: является ли сделка контролируемой?

Comments

• Цитата: Добрый день!ООО на ОСНО (РФ) выдает  процентный займ Организации-учредителю-нерезиденту РФ в сумме 4 млн руб в экв. Место регистрации нерезидента входит в перечень согласно пп 3 п 1 ст 105.14 НК РФ. Является ли данная следка контролируемой или здесь применяется п 7 ст 105.14 НК РФ о сумме сделки свыше 60 млн руб?

  Добрый день. Все зависит от того, являются ли лица данной сделки изначально взаимозависимыми.Если Одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), то данные организации являются взаимозависимыми и тогда сделка будет признаваться контролируемой  независимо от суммы, в т.ч. если учредитель является резидентом оффшорной зоны.
  Если же лица по вышеуказанному основанию не являются взаимозависимыми, то на основании ст.105.14 такая сделка приравнивается к сделкам с взаимозависимыми лицами:
  

  Цитата: 1. В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:…3)сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерациив соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.

  Цитата: 3. Сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

  Т.е. приравненная к взаимозависимым сделка с оффшорной компанией в этом случае будет контролироваться при превышении суммы доходов 60 млн.руб.
• Добрый день!
  

  Цитата: или здесь применяется п 7 ст 105.14 НК РФ о сумме сделки свыше 60 млн руб?

  да, применяется.
  У вас сразу два основания для контролируемости:
  1. сделка с взаимозависимым лицом-нерезидентом РФ - тут суммовой критерий 60 млн руб. по п. 3 ст. 105.14 НК РФ.
  2. сделка, приравниваемая к сделке со взаимозависимым лицом, т.к. контрагент - нерезидент страны из Перечня - тут суммовой критерий тоже 60 млн по п. 7 ст. 105.14 НК РФ.
• Алексей Крайнев, добрый день!
  Т.е. правильно, я понимаю, что моя сделка в 4 млн руб, не подпадая под суммовой критерий 60 млн руб, не является контролируемой?
• нет, не так. В расчет принимаются все доходы по всем сделкам между вами за календарный год (т.е. суммируются доходы обеих сторон). И вот если этот показатель будет меньше 60 млн руб., то по новой редакции НК РФ сделка не контролируемая.
• Алексей Крайнев, я поняла, спасибо. До 60 млн в год пока далековато, можно немного расслабиться)